С 1 января 2019 года в России появился специальный налоговый режим для самозанятых – налог на профессиональный доход. Изначально эксперимент по введению нового налога распространялся на территорию четырёх субъектов: Москву, Московскую и Калужскую области, Республику Татарстан, но с 1 июля 2020 г. проводится по всей России, и по информации ФНС на декабрь 2020 г., в нем принимают участие более 1,5 миллионов человек. Цель этого эксперимента – легализация доходов граждан через снижение налоговой нагрузки, а продлится он до 31 декабря 2028 года.
Давайте разберёмся, что же это за налоговый режим и кто может его применять?
Кто может стать самозанятым?
Налог на профессиональный доход может применять любое физическое лицо, которое получает доход от какой-то деятельности (например, от сдачи квартиры в аренду или за оказание услуг) самостоятельно, не от своего работодателя, и не использует для этого наёмных сотрудников. ИП также могут стать самозанятыми, отказавшись от общей системы налогообложения или упрощёнки.
Как стать самозанятым?
Чтобы применять налог на профессиональный доход, нужно зарегистрироваться в налоговой. Сам процесс оформления проходит через приложение «Мой налог» и занимает 5-10 минут. Для этого нужно скачать приложение, заполнить заявление, отсканировать паспорт и сделать селфи, после чего ФНС пришлёт подтверждение о получении статуса самозанятого. Полная проверка может занять до шести дней, но мне отбивка пришла уже на следующий день.
Для ИП важно помнить, что после регистрации в качестве самозанятого, нужно подать заявление об уходе со старой системы налогообложения. На это даётся один месяц, после чего статус самозанятого аннулируется, и придётся регистрироваться заново.
Какие налоговые ставки существуют?
Самозанятые могут применять следующие ставки по налогу на профессиональный доход:
— 4% от доходов, полученных от физических лиц;
— 6%, если получаете деньги от юр лиц.
При этом налогом облагаются не все поступления, которые приходят на карту (например, зарплата, переводы от родственников), а только те, которые формируются за счет профессионального дохода и которые самозанятый сам выделяет и регистрирует.
Лимиты и ограничения
Несмотря на то, что ставки по налогу на профессиональный доход выглядят привлекательно, существует несколько ограничений относительно их применения:
1. Лимит по максимальному доходу за год составляет 2,4 млн. рублей. Всё, что свыше этого лимита будет облагаться по ставке 13%. При этом, если лимит превышает индивидуальный предприниматель, он должен будет подать заявление о переходе на общую систему налогообложения или на спец. режим. В следующем году он сможет снова применять налог на профессиональный доход, но должен будет повторно подать заявление.
2. Не все виды деятельности попадают под применение этого режима. Самозанятый не может осуществлять такую деятельность, как:
· Продажа подакцизных товаров и тех, которые нужно обязательно маркировать;
· Перепродажа товаров и имущественных прав;
· Добыча и продажа полезных ископаемых;
· Работа в интересах других лиц по договорам поручения, комиссии или агентским;
· Деятельность курьеров и водителей, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам. Использовать режим им можно, только если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.
Как платить налог на профессиональный доход?
Налоговый период по этому налогу – месяц. Доходы от юридических и физических лиц учитываются отдельно в приложении «Мой налог». Налоговая сама посчитает сумму налога и пришлёт уведомление об уплате. Можно сделать так, чтобы банк самостоятельно списывал нужную сумму. То есть в плане расчета и уплаты система работает довольно просто и понятно, никаких деклараций подавать не нужно.
Приятным дополнением является бонус на уплату налога – это налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который каждый месяц автоматически уменьшает сумму исчисленного налога. Пока бонус не израсходован, ставка налога будет составлять 3% (для доходов от физ. лиц) или 4% (для доходов от юр. лиц).
Уплата социальных взносов
Ни физ. лица, ни ИП не обязаны платить соц. взносы на этом режиме налогообложения. Тем не менее, часть налогов самозанятых (37%) всё равно идет на обязательное медицинское страхование.
А как быть с пенсией?
В Пенсионный фонд взносы с уплаченных налогов не идут, то есть здесь «спасение утопающих – дело рук самих утопающих»: можно откладывать сэкономленные на налогах деньги на специальный счет, чтобы собрать себе на достойную старость, либо уплачивать добровольные пенсионные взносы через приложение «Мой налог».
Как проводить поступления от профессионального дохода?
На каждое поступление от клиента нужно формировать чек через то же самое приложение «Мой налог». Как вы получили деньги: наличными или на расчетный счет – неважно, чек всё равно нужен. Вы можете отправить его клиенту в электронном виде или распечатать на принтере. На текущий момент для самозанятого не предусмотрена ответственность за непередачу чека клиенту, однако это может ударить по клиентам-юридическим лицам, которым налоговая может начислить суммы НДФЛ и взносов к уплате, поэтому ответственность за нарушение этой обязанности (например, штраф или возмещение убытков) нужно предусмотреть в договоре с самозанятым.
Сформировать чек довольно просто: при поступлении доходов от физ. лиц достаточно только указать сумму поступления и за что поступили деньги (например, бухгалтерские или юридические услуги), от юр. лиц нужно также вписать ИНН и название организации.
Как престать быть самозанятым?
Опять-таки, прекратить статус довольно просто в приложении «Мой налог», указав причину отказа от применения спец. режима.
Риски для компаний-клиентов
Ставки по налогу на профессиональный доход и отсутствие обязанности уплачивать социальные взносы выглядят соблазнительно не только для самих самозанятых, но и для работодателей, которые освобождаются от львиной доли налогов, однако не стоит забывать о том, что государство зорко следит за соблюдением налогового законодательства и стремится пресечь все попытки такой экономии. Важно помнить, что подмена трудового договора гражданско-правовым договором с самозанятым, по общему правилу, — плохая идея.
Чтобы налоговый орган не переквалифицировал отношения с самозанятым в трудовые, они должны соответствовать следующим критериям:
1. У самозанятого не должно быть постоянного рабочего места в офисе компании;
2. В договоре не могут быть прописаны условия о продолжительности рабочего дня (тем не менее, исполнитель может подчиняться правилам доступа на режимный объект или в помещения клиента);
3. Отсутствие систематической оплаты;
4. Работа на результат – указание в актах приемки-сдачи работ (услуг) конкретного объема оказанных услуг или выполненных работ;
5. Отсутствие трудовых отношений в пределах двух лет с самозанятым.
Этот список, безусловно, не является исчерпывающим, однако соблюдение указанных рекомендаций поможет снизить риски для предпринимателей.
***
Итак, проанализировав все за и против, можно сказать, что налог на профессиональный доход подходит для тех, кто зарабатывает в месяц до 200 тысяч рублей (не превышая лимит в 2,4 миллиона в год) и получает вознаграждение не от текущего или бывшего работодателя.
Весь процесс взаимодействия с налоговой максимально автоматизирован и не вызывает особых сложностей, поэтому, если вас не волнует отсутствие отчислений в Пенсионный фонд, это неплохой вариант «узаконить» свои доходы.
