Рубрика: Экономика, юристы, налоги

В деловой практике встречается ситуация, когда полномочия генерального директора передаются индивидуальному предпринимателю (ИП). Законодательство РФ это допускает. Основные выгоды тут состоят в возможности повысить качество управления и одновременно сэкономить на выплатах, которые обществу пришлось бы делать в случае со штатным директором. Но такая простая с виду законная налоговая оптимизация несет риски предъявления налоговых претензий.

В этой статье мы расскажем про особенности такого взаимодействия с точки зрения минимизации налоговых последствий.

 ***

Можно выделить два основных налоговых риска, связанных с ИП – управляющим:

1. Переквалификация договора (из договора оказания услуг в трудовой договор). Это ситуация, когда договор между обществом и ИП признается трудовым. Если это происходит, то обществу могут быть дополнительно начислены социальные взносы и НДФЛ.

2. Признание затрат на услуги ИП необоснованными затратами. В данном случае налоговая будет исходить их того, что смысла нести данные затраты не было. В такой ситуации может быть дополнительно начислен налог на прибыль (а иногда и НДС).

Ниже мы коротко поясним важнейшие аспекты, на которые нужно обращать внимание при передаче полномочий единоличного исполнительного органа ИП-управляющему, в целях снижения налоговых рисков:

Договор поставки — один из самых известных и распространенных договоров, содержание которого понятно всем, и тем не менее многие поставщики до сих пор совершают промахи как этапе заключения соглашения, так и в процессе исполнения обязательств. Цель этой статьи – обозначить некоторые распространенные ошибки, которые допускают сотрудники торговых компаний, и подсказать, как избежать их в вашей практике.

Ошибка №1: поставка товара без подписанного договора

Заключение договора поставки с заранее оговоренными условиями позволяет защитить как продавца, так и покупателя, поэтому лучше оформить договор и зафиксировать в нем цену или порядок ее определения, порядок отгрузки товара, как и когда будет осуществляться оплата, определить размер ответственности за просрочку оплаты или поставки и момент перехода риска случайной гибели товара. Все это позволяет создать определенность в ваших отношениях с контрагентом.
В случае поставки без договора при возникновении спорных ситуаций вам придется руководствоваться лишь положениями гражданского законодательства, формулировки которого зачастую бывают довольно размытыми, а также не позволяют, например, взыскать с покупателя неустойку за нарушение сроков оплаты, если таковая не была указана в письменном соглашении сторон.

Ошибка №2: подписание договора с невыполнимыми для вас условиями

Никогда не соглашайтесь на заключение договора, если понимаете, что не сможете произвести поставку в нужном ассортименте и в нужный срок, даже если вы уже несколько раз работали с этим контрагентом, и он уверяет, что не будет начислять неустойку за просрочку оплаты. Так называемые джентельменские соглашения могут перестать работать, например, при смене менеджера или руководства на стороне покупателя. И вот, вместо того, чтобы заработать на поставке, вы платите неустойку за нарушение договорных обязательств.
То же самое касается и участия в тендерах: в моей практике был кейс, когда компания выиграла тендер, при этом прекрасно понимая заранее, что нарушит сроки, поскольку продукцию нужно было заказывать у завода-изготовителя, а срок поставки был около недели с момента заключения договора. Но, опираясь на прошлый опыт сотрудничества с этим покупателем, поставщик понадеялся на отсутствие претензий с его стороны. Позднее в процессе заказа товара с завода оказалось, что характеристики оборудования были указаны неточно, и поставщику пришлось согласовывать новые спецификации с покупателем, в результате чего товар был поставлен с просрочкой почти 3 месяца, а неустойка достигала 1% в день от суммы непоставленного товара. В итоге суд не внял доводам поставщика ни о том, что он не мог при заключении договора повлиять на изменение срока поставки, ни о просрочке на стороне заказчика при согласовании ассортимента поставки. Он взыскал пени и штрафы в полном объеме, поскольку поставщик как предприниматель должен был самостоятельно оценить все риски заключения такого договора, а также уточнить все необходимые характеристики товара до вступления в договорные отношения.

Ошибка №3: отсутствие в договоре положений о договорной подсудности спора

Наверняка в типовом договоре вашей компании включены условия о рассмотрении споров в удобном для вас суде, но в соглашении по форме компании-контрагента может стоять стандартная формулировка: «Если споры не могут быть разрешены путем переговоров, они подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ». В таком случае, если покупатель зарегистрирован в другом от вас конце страны, то и судиться с ним вы будет именно там, что существенно усложняет процесс взыскания задолженности и увеличивает судебные расходы. Кроме того, даже если покупатель сейчас зарегистрирован в вашем регионе, далеко не факт, что он через год не переедет в Калининград, в Сибирь или на Дальний Восток.

Ошибка №4: поставка товара без оформления товарной накладной или с накладной без подписи контрагента

Самое главное, что нужно доказать при взыскании задолженности с покупателя в суде – это факт передачи товара. В судебной практике сложился вполне однозначный подход, что главным доказательством передачи товара покупателю является товарная накладная. Иные документы в отсутствие накладной (например, акт приема-передачи, акт сверки взаимных расчетов, подписанный покупателем) не могут однозначно свидетельствовать о передаче товара, поэтому товарная накладная должна быть подписана в момент передачи товара или непосредственно после этого.
Важно также избегать ошибок при подписании товарной накладной или универсального передаточного документа с контрагентом, в противном случае суд также может не принять их в качестве доказательства. Так, например, при подписании накладной со стороны покупателя не генеральным директором, а представителем по доверенности, нужно обязательно приложить копию такой доверенности к подписанной накладной, поскольку отсутствие доверенности (что приравнивается к отсутствию полномочий на принятие товара) часто является аргументом в суде для недобросовестных покупателей. Законодательством также предусмотрено, что на первичных документах помимо подписи нужна расшифровка (фамилия, инициалы, указание должности), а также печать (при ее наличии). Печать на документе, кстати, может сослужить хорошую службу: в одном из дел экспертиза доказала, что подпись представителя на накладной подделана, но суд встал на сторону поставщика, поскольку на товарной накладной стояла печать покупателя, о выбытии которой последний не заявлял.

Ошибка №5: устные уведомления о готовности отгрузить товар

Нужно взять за правило, что все значимые сообщения, касающиеся исполнения обязательств по договору, должны дублироваться в письменном виде, даже если вы общаетесь с сотрудником покупателя по телефону по три раза в день, и он уверяет, что все всё знают и к вам нет никаких претензий. Особенно это касается случаев, когда в договоре прописан способ доставки – самовывоз, а покупатель не торопится забирать товар. Что может произойти в таком случае? Довольно банальная и неприятная ситуация: если срок поставки истек, покупатель товар не забрал, а вы заблаговременно не направили ему письменное предупреждение о готовности товара к отгрузке, покупатель вполне законно может отказаться от исполнения договора и попросить вернуть уплаченный аванс.

***

Это далеко не исчерпывающий список рекомендаций, все их охватить, конечно, невозможно, потому что жизнь намного многообразней любого чек-листа.
И напоследок хочется сказать: возьмите за правило подписывать только те документы, в которых вы уверены и в которых вас ничего не смущает, не бойтесь направлять покупателям правки к договорам, даже если это крупные корпорации, требуйте передачи вам оригиналов договоров и накладных и подписания актов сверки и не стесняйтесь спросить совета у юриста: вы не обязаны быть экспертом во всем. Достаточно того, что вы хорошо делаете свою работу, позвольте юристам делать свою.

Партнер по юридическим вопросам команды Login-M,

Елена Ермакова

Телеграм https://t.me/login_m

С 1 января 2019 года в России появился специальный налоговый режим для самозанятых – налог на профессиональный доход. Изначально эксперимент по введению нового налога распространялся на территорию четырёх субъектов: Москву, Московскую и Калужскую области, Республику Татарстан, но с 1 июля 2020 г. проводится по всей России, и по информации ФНС на декабрь 2020 г., в нем принимают участие более 1,5 миллионов человек. Цель этого эксперимента – легализация доходов граждан через снижение налоговой нагрузки, а продлится он до 31 декабря 2028 года.

Давайте разберёмся, что же это за налоговый режим и кто может его применять?

Кто может стать самозанятым?

Налог на профессиональный доход может применять любое физическое лицо, которое получает доход от какой-то деятельности (например, от сдачи квартиры в аренду или за оказание услуг) самостоятельно, не от своего работодателя, и не использует для этого наёмных сотрудников. ИП также могут стать самозанятыми, отказавшись от общей системы налогообложения или упрощёнки.

Как стать самозанятым?

Чтобы применять налог на профессиональный доход, нужно зарегистрироваться в налоговой. Сам процесс оформления проходит через приложение «Мой налог» и занимает 5-10 минут. Для этого нужно скачать приложение, заполнить заявление, отсканировать паспорт и сделать селфи, после чего ФНС пришлёт подтверждение о получении статуса самозанятого. Полная проверка может занять до шести дней, но мне отбивка пришла уже на следующий день.

Для ИП важно помнить, что после регистрации в качестве самозанятого, нужно подать заявление об уходе со старой системы налогообложения. На это даётся один месяц, после чего статус самозанятого аннулируется, и придётся регистрироваться заново.

Какие налоговые ставки существуют?

Самозанятые могут применять следующие ставки по налогу на профессиональный доход:

— 4% от доходов, полученных от физических лиц;

— 6%, если получаете деньги от юр лиц.

При этом налогом облагаются не все поступления, которые приходят на карту (например, зарплата, переводы от родственников), а только те, которые формируются за счет профессионального дохода и которые самозанятый сам выделяет и регистрирует.

Лимиты и ограничения

Несмотря на то, что ставки по налогу на профессиональный доход выглядят привлекательно, существует несколько ограничений относительно их применения:

1.      Лимит по максимальному доходу за год составляет 2,4 млн. рублей. Всё, что свыше этого лимита будет облагаться по ставке 13%. При этом, если лимит превышает индивидуальный предприниматель, он должен будет подать заявление о переходе на общую систему налогообложения или на спец. режим. В следующем году он сможет снова применять налог на профессиональный доход, но должен будет повторно подать заявление.

2.      Не все виды деятельности попадают под применение этого режима. Самозанятый не может осуществлять такую деятельность, как:

·          Продажа подакцизных товаров и тех, которые нужно обязательно маркировать;

·          Перепродажа товаров и имущественных прав;

·          Добыча и продажа полезных ископаемых;

·          Работа в интересах других лиц по договорам поручения, комиссии или агентским;

·          Деятельность курьеров и водителей, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам. Использовать режим им можно, только если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.

Как платить налог на профессиональный доход?

Налоговый период по этому налогу – месяц. Доходы от юридических и физических лиц учитываются отдельно в приложении «Мой налог». Налоговая сама посчитает сумму налога и пришлёт уведомление об уплате. Можно сделать так, чтобы банк самостоятельно списывал нужную сумму. То есть в плане расчета и уплаты система работает довольно просто и понятно, никаких деклараций подавать не нужно.

Приятным дополнением является бонус на уплату налога – это налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который каждый месяц автоматически уменьшает сумму исчисленного налога. Пока бонус не израсходован, ставка налога будет составлять 3% (для доходов от физ. лиц) или 4% (для доходов от юр. лиц).

Уплата социальных взносов

Ни физ. лица, ни ИП не обязаны платить соц. взносы на этом режиме налогообложения. Тем не менее, часть налогов самозанятых (37%) всё равно идет на обязательное медицинское страхование.

А как быть с пенсией?

В Пенсионный фонд взносы с уплаченных налогов не идут, то есть здесь «спасение утопающих – дело рук самих утопающих»: можно откладывать сэкономленные на налогах деньги на специальный счет, чтобы собрать себе на достойную старость, либо уплачивать добровольные пенсионные взносы через приложение «Мой налог».

Как проводить поступления от профессионального дохода?

На каждое поступление от клиента нужно формировать чек через то же самое приложение «Мой налог». Как вы получили деньги: наличными или на расчетный счет – неважно, чек всё равно нужен. Вы можете отправить его клиенту в электронном виде или распечатать на принтере. На текущий момент для самозанятого не предусмотрена ответственность за непередачу чека клиенту, однако это может ударить по клиентам-юридическим лицам, которым налоговая может начислить суммы НДФЛ и взносов к уплате, поэтому ответственность за нарушение этой обязанности (например, штраф или возмещение убытков) нужно предусмотреть в договоре с самозанятым.

Сформировать чек довольно просто: при поступлении доходов от физ. лиц достаточно только указать сумму поступления и за что поступили деньги (например, бухгалтерские или юридические услуги), от юр. лиц нужно также вписать ИНН и название организации.

Как престать быть самозанятым?

Опять-таки, прекратить статус довольно просто в приложении «Мой налог», указав причину отказа от применения спец. режима.

Риски для компаний-клиентов

Ставки по налогу на профессиональный доход и отсутствие обязанности уплачивать социальные взносы выглядят соблазнительно не только для самих самозанятых, но и для работодателей, которые освобождаются от львиной доли налогов, однако не стоит забывать о том, что государство зорко следит за соблюдением налогового законодательства и стремится пресечь все попытки такой экономии. Важно помнить, что подмена трудового договора гражданско-правовым договором с самозанятым, по общему правилу, — плохая идея.

Чтобы налоговый орган не переквалифицировал отношения с самозанятым в трудовые, они должны соответствовать следующим критериям:

1.      У самозанятого не должно быть постоянного рабочего места в офисе компании;

2.      В договоре не могут быть прописаны условия о продолжительности рабочего дня (тем не менее, исполнитель может подчиняться правилам доступа на режимный объект или в помещения клиента);

3.      Отсутствие систематической оплаты;

4.      Работа на результат – указание в актах приемки-сдачи работ (услуг) конкретного объема оказанных услуг или выполненных работ;

5.      Отсутствие трудовых отношений в пределах двух лет с самозанятым.

Этот список, безусловно, не является исчерпывающим, однако соблюдение указанных рекомендаций поможет снизить риски для предпринимателей.

***

Итак, проанализировав все за и против, можно сказать, что налог на профессиональный доход подходит для тех, кто зарабатывает в месяц до 200 тысяч рублей (не превышая лимит в 2,4 миллиона в год) и получает вознаграждение не от текущего или бывшего работодателя.

Весь процесс взаимодействия с налоговой максимально автоматизирован и не вызывает особых сложностей, поэтому, если вас не волнует отсутствие отчислений в Пенсионный фонд, это неплохой вариант «узаконить» свои доходы.